مقاله مفاهیم درآمد و ارزیابی دارائی ها

مقاله مفاهیم درآمد و ارزیابی دارائی ها

مفاهیم درآمد و ارزیابی دارائی ها :زمینه تئوریکی برای حسابداری قیمت بازارو اساس

تحقیق (MarK-TO-MarKet)

خلاصه مطالب:

این تحقیق استانداردهای حسابداری مربوط به ارزیابی دارائی را از لحاظ ثبات رویه با اهداف بیانیه های مالی و مفهوم اندازه گیری درآمد بررسی می کند. تجزیه و تحلیل مفهومی «درآمد اقتصادی»و «درآمد تحقق یافته » منتهی به ارتباط آخرین مفهوم درآماده کردن سرمایه گذاران با اطلاعات مناسب برای ارزیابی شان از شرکت می گردد. بنابراین مفهوم قدیمی تحقیق یا بازیافت تغییر میکند  تا نیازهای مهم حسابداری بازار به بازار را برآورده سازد . نتیجه یک سرمایه گذاری درمقایسه با انتظارات پیش بینی شده زمانی که از ریسک ذاتی تجاری آزاد می شود ،بطور تحقق یافته تلقی می گردد. درآمد تحقق یافته میزانی را که تاآن حد به نتایج مورد نظر نائل آمده تسخیر میکند . این مفهوم تغییر یافته که در ارزیابی دارائی های تجاری فیزیکی و دارائی مالی بکار میرود ،مطابق با ماهیت سرمایه گذاری طبقه بندی می شود .این تحقیق نشان میدهد که ویژگی های مختلف اندازه گیری طبق مفهوم درآمد تحقق یافته ،سازگار می باشند و به این نتیجه میرسد که یک کاربری ثابت از مفاهیم بنیادی مهمتر از یکنواختی یک ویژگی خاص است.

Concepts of Income and Valuation of Assets:

Theoretical Ground for Mark-to-market Accounting and Realization Basis

Shizuki Saito

Faculty of Economics, The University of Tokyo

and Accounting Standards Board of Japan

October, 2002

* Originally written in Japanese and presented at the 3rd

Kobe Conference on Accounting in June, 1997

(collected in I. Nakano and H. Yamaji ed., Accounting Valuation in the21stCentury, Keiso Publishing Co., 1998).

asb.or.jp/cgi-bin

Abstract

This paper reviews the accounting standards concerning asset valuation in light of consistency with the objective of financial statements and the concept of income to be measured. Conceptual analysis of “economic income” and “realized income” leads to the relevance of the latter concept in providing the investors with pertinent information for their valuation of the firm. Conventional concept of realization is then to be modified to meet the pressing needs for mark-to-market accounting.

The result of an investment is regarded as realized to be compared with the ex ante expectations when it has been released from the business risk inherent in the investment. The realized income captures the extent to which the expected results have been achieved. This modified concept is

applied to the valuation of physical business assets and financial assets, classified in accordance with the nature of investment. The paper demonstrates that different measurement attributes are compatible under the concept of realized income and concludes that a consistent application of fundamental concepts is rather important than the uniformity of one particular attribute.